Aan het einde van elke rapportageperiode zijn hoofdaccountants verantwoordelijk voor de rapportage en berekening van de winst-en-verliesrekening. Bij een negatief financieel resultaat kunnen er moeilijkheden ontstaan om te voldoen aan de vereisten van PBU 18/02 "Verantwoording berekening inkomstenbelasting". In dit geval hangt het allemaal af van waar het verlies is opgetreden: fiscaal of boekhoudkundig.
instructies:
Stap 1
Geef de voorwaardelijke inkomstenbelasting weer in het geval dat het verlies wordt ontvangen in zowel boekhoudkundige als fiscale boekhouding. Tegelijkertijd wordt een tegoed op rekening 99 geopend op de subrekening "Voorwaardelijke winstbelasting" en een afschrijving op rekening 68 "Berekeningen inkomstenbelasting".
Stap 2
De volgende stap is het definiëren van de uitgestelde belastingvordering. Ondanks het feit dat het verlies van de fiscale boekhouding gelijk is aan het verlies van de boekhoudkundige, zal dit bedrag in de toekomst toch ontstaan na afschrijving van kosten ten koste van inkomsten van volgende perioden. Hiervoor wordt een tegoed geopend op rekening 68 en een debet op rekening 09.
Stap 3
Bepaal het bedrag van het verlies dat is gegenereerd in de belastingadministratie, als er winst is gemaakt in de boekhouding. In dit geval wordt een voorwaardelijke belastinglast in rekening gebracht en weergegeven op de credit van rekening 68 en de debitering van rekening 99 op de subrekening “Voorwaardelijke inkomstenbelasting”.
Stap 4
Als er verschillende financiële resultaten worden weergegeven in de belasting- en boekhouding, worden tijdelijke verschillen berekend. De latente belastingverplichting wordt weergegeven op het credit van rekening 77 in correspondentie met rekening 68, en de permanente belastingverplichting op het credit van rekening 99. Daarna wordt de uitgestelde belastingvordering getoond op de debit van rekening 09.
Stap 5
Vergelijk financiële resultaten van boekhouding en fiscale boekhouding. Als in het eerste geval een verlies wordt getoond, en in het tweede geval - winst, dan wordt een voorwaardelijke inkomstenbelasting op de winst geheven, die wordt weerspiegeld op de debet van rekening 68 en het credit van de overeenkomstige subrekening van rekening 99.
Stap 6
Bereken daarna de uitgestelde belastingvordering en de blijvende belastingschuld, die tot uiting komen in het tegoed van rekening 68 in correspondentie met respectievelijk rekeningen 09 en 99.
Stap 7
Vul de resultatenrekening en balans in op basis van de gemaakte boekingen. U zult dus niet alleen de verliezen weerspiegelen, maar ook volledig voldoen aan de vereisten van PBU 18/02.
