Vaak werken organisaties, in ontwikkeling of simpelweg vanwege de aard van hun activiteiten, niet alleen op hun hoofdadres. Dit betekent dat de organisatie een aparte onderverdeling heeft, of zelfs meer dan één, en dat we hun registratie bij de belastingdienst niet mogen vergeten en dat het betalen van belastingen en rapporteren over dergelijke onderverdelingen hun eigen kenmerken hebben.
Afzonderlijke onderverdeling (OP) is elke onderverdeling van een rechtspersoon waarvan het adres afwijkt van het adres dat is aangegeven in het Unified State Register of Legal Entities. De wetgeving onderscheidt dergelijke soorten OP's afzonderlijk als vertegenwoordigingen en bijkantoren. Het bijzondere van het filiaal is dat het bevoegd is om alle functies van de organisatie of een belangrijk deel ervan uit te voeren. Het vertegenwoordigingskantoor heeft één functie: het vertegenwoordigen en beschermen van de belangen van de rechtspersoon. Alle andere zelfstandige eenheden worden als "normaal" beschouwd en kunnen voor verschillende doeleinden worden gemaakt. Een OP van welke aard dan ook is geen afzonderlijke juridische entiteit.
Informatie over de opening van een vertegenwoordigingskantoor of filiaal moet worden ingevoerd in het Unified State Register of Legal Entities, in andere gevallen is het voldoende om de federale belastingdienst te informeren. De Belastingdienst registreert zelf een vertegenwoordiging of een bijkantoor na wijzigingen in het register.
Het concept van een afzonderlijke onderverdeling, volgens de belastingwet van de Russische Federatie, kan alleen worden toegepast op organisaties. Een individuele ondernemer hoeft geen EP te registreren, ook niet als zijn bedrijf geografisch verspreid is.
Tekenen van een aparte onderverdeling
Zoals het ministerie van Financiën in zijn brieven uitlegt, is het noodzakelijk om te melden over de oprichting van een aparte onderverdeling wanneer tegelijkertijd aan vier voorwaarden wordt voldaan:
- De nieuwe vestiging heeft alles wat je nodig hebt om voor minimaal één medewerker direct aan de slag te gaan, namelijk een ingerichte werkplek.
- Aangenomen wordt dat deze werkplek minimaal een maand zal duren. Hierbij maakt het niet uit of de medewerker er constant is of af en toe komt.
- De organisatie beheert de ruimte of het gebied waar de nieuwe werkplek zich bevindt, ze mogen niet van een andere persoon zijn. Een appartement waarvan de eigenaar bijvoorbeeld een schoonmaakster in een bureau heeft ingehuurd, wordt niet alleen op basis hiervan een aparte onderverdeling.
- In feite is de activiteit op de afdeling begonnen, dat wil zeggen, een medewerker van de organisatie is aan het werk gegaan. Hieruit volgt ook dat als de werknemers van iemand anders op het ingerichte punt werken (bijvoorbeeld het pand wordt verhuurd), dit niet de OP van de verhuurder is.
Als deze vier tekens aanwezig zijn, wordt het punt herkend als een afzonderlijke eenheid, zelfs als de oprichting ervan niet is vastgelegd in de constituerende of andere documenten van de organisatie.
Registratie van een aparte onderverdeling
Het feit van de oprichting van een aparte afdeling van de organisatie moet binnen dertig dagen aan de IFTS worden gemeld door een aanvraag in te dienen in het formulier nr. С-09-3-1. Dit formulier kan, net als de andere die zullen worden besproken, worden overgenomen uit elk referentiesysteem of op internet. Meestal wordt de aanvraag ingediend bij de inspectie op de locatie van het OP, maar als een rechtspersoon meerdere van dergelijke afdelingen in één stad heeft, kunnen ze allemaal bij één belastingkantoor worden geregistreerd. In dat geval moet u naast de aanvraag tot inschrijving van het OP een mededeling doen over de keuze van de keuring.
Als een organisatie vergeet of het niet nodig acht om een afzonderlijke onderverdeling te registreren, wordt ze geconfronteerd met een boete van 10 duizend roebel en minstens 40 duizend meer - voor het uitvoeren van activiteiten zonder registratie, daarom moeten rechtspersonen voorzichtig zijn bij het uitbreiden van hun activiteiten, zodat maak niet zomaar een OP, zonder het als zodanig te beschouwen, bijvoorbeeld een magazijn waar laders komen werken.
Als in de loop van de activiteit het adres van een aparte onderverdeling is gewijzigd, moet dit ook worden gemeld. Hiervoor wordt hetzelfde formulier nr. С-09-3-1 gebruikt en moet het binnen drie werkdagen vanaf de datum van de adreswijziging worden verzonden die in de volgorde van het hoofd is vermeld. Het bericht wordt doorgegeven aan het IFTS, waarin de moederorganisatie is geregistreerd.
Als het geen gewone PO is, maar een vertegenwoordigend kantoor of een bijkantoor dat verhuist, dan moet, zoals in het geval van hun opening, informatie hierover worden overgedragen aan het Unified State Register of Legal Entities. U hoeft de Belastingdienst niet op de hoogte te stellen.
Registratie bij de FSS en het pensioenfonds van de Russische Federatie
Als een apart onderdeel een bankrekening heeft en geld uitkeert aan werknemers, dan moet het zich naast de belastinginspectie ook inschrijven bij de sociale verzekeringen en pensioenfondsen. Ook hiervoor worden dertig dagen uitgetrokken.
Om een aparte onderverdeling bij de FSS van de organisatie te registreren, is het noodzakelijk om het fonds te voorzien van drie documenten:
- Aanvraag voor registratie in het formulier goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Arbeid van 25.10.2013 nr. 576n.
- Document ter bevestiging van betalingen aan particulieren.
- Certificaat van de bank over het openen van een rekening.
Voor inschrijving in het pensioenfonds legt de organisatie zich bij haar belastingbericht neer dat het EP het recht heeft om geld uit te keren aan particulieren. De vorm van een dergelijk bericht is goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van Rusland van 10 januari 2017 nr. ММВ-7-14 / 4 @. De Belastingdienst stuurt de benodigde gegevens zelf naar de FIU.
Zo'n onderverdeling betaalt de verzekeringspremies zelfstandig en doet hiervoor een berekening op dezelfde manier als de moederorganisatie.
Indien een bij de FSS geregistreerd apart onderdeel verhuist naar een nieuwe locatie, moet een aanvraag tot inschrijving op de nieuwe locatie worden ingediend bij het voormalige FSS-filiaal. Hiervoor worden vijftien werkdagen uitgetrokken. U hoeft de adreswijziging niet door te geven aan het pensioenfonds.
Betaling van belastingen voor een aparte onderverdeling
De personenbelasting voor die werknemers die worden beschouwd als werknemers van een aparte divisie, wordt betaald aan haar IFS, ook als ze een arbeidsovereenkomst hebben met de moederorganisatie. Als we het hebben over een civielrechtelijk contract, dan gaat het er juist om of het met het OP is gesloten. Zo ja, dan wordt de personenbelasting betaald op de plaats van registratie.
Op de locatie van een aparte onderverdeling moet u ook betalen:
- Inkomstenbelasting - in dat deel ervan dat op de OP valt. Dit winstaandeel wordt berekend op basis van de restwaarde van de afschrijfbare goederen van het OP en de kosten van lonen en salarissen van haar werknemers (of hun gemiddelde personeelsbestand).
- Onroerende voorheffing - met betrekking tot vaste activa behorende tot de divisie.
- Transportbelasting - met betrekking tot voertuigen geregistreerd bij het OP.
Wat betreft de belasting over de toegevoegde waarde of belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel, wordt het volledige bedrag betaald aan de IFTS van de moederorganisatie, ook voor de activiteiten van een aparte divisie.
Volgens de Belastingwet kan het vereenvoudigde belastingstelsel niet worden toegepast op organisaties die een filiaal hebben. De aanwezigheid van een vertegenwoordigingskantoor of een gewoon OP staat het gebruik van een vereenvoudigd document niet in de weg.
Een aparte onderafdeling kan zelf belastingen betalen als ze een bankrekening en de juiste autoriteit heeft. Als de OP geen zichtrekening heeft, kan de organisatie hem toch het recht geven om aangifte te doen en zelf belasting te betalen.
Boekhouding OP
Bij aanwezigheid van een aparte onderverdeling kan een organisatie op twee manieren een boekhouding voeren: een EP wel of niet toewijzen aan een aparte balans. In het eerste geval heeft de onderafdeling het recht om zelfstandig een administratie bij te houden van de activiteiten en moet ze regelmatig een rapport met de indicatoren van haar activiteiten indienen bij de moederorganisatie. Wat voor indicatoren dit zullen zijn, bepaalt de moederorganisatie. Dit rapport is een intern document, u hoeft het nergens in te leveren. De organisatie kan het OP ook slechts aan een deel van de bedrijfsvoering toevertrouwen en de rest aan zichzelf overlaten.
In het tweede geval (zonder toewijzing aan een aparte balans) wordt alle boekhouding uitgevoerd door de moederorganisatie, die hiervoor speciale subrekeningen aanmaakt, en het OP brengt eenvoudig de primaire documenten daarheen.
De gekozen boekhoudmethode met alle details - de timing van de overdracht van documenten, de lijst met indicatoren die in het rapport worden vermeld, enz. - moet worden weerspiegeld in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie.
Een aparte onderverdeling sluiten
Indien een aparte afdeling niet meer nodig is en besloten wordt deze te sluiten, dient het hoofd van de organisatie een passende opdracht uit te vaardigen. Daarna wordt binnen drie dagen een kennisgeving ingediend bij de inspectie van de federale belastingdienst in het formulier nr. С-09-3-2. Het is niet nodig om sluiting te melden bij de pensioen- en socialezekerheidsfondsen. Een filiaal of vertegenwoordigingskantoor wordt geliquideerd door informatie in te dienen bij het Unified State Register of Legal Entities.
Als het OP voor de sluiting niet in staat is geweest om belastingen te betalen, zal dit moeten worden gedaan door het belastingkantoor waar de moederorganisatie is geregistreerd. Verzekeringspremies worden in ieder geval betaald op de locatie van de afzonderlijke onderafdeling.
