Commerciële organisaties geven toelichting bij het jaarverslag in tekst- en tabelvorm aan de Belastingdienst om een zo nauwkeurig en volledig mogelijk beeld te geven van de financiële resultaten en veranderingen in de economische situatie van de onderneming voor het jaar.
Wie moet een toelichting indienen?
Het is niet nodig om tekstuele uitleg te geven aan budgettaire en publieke organisaties, als ze het afgelopen jaar geen inkomsten uit commerciële activiteiten hebben ontvangen, aan kleine ondernemingen en bedrijven die werken aan het vereenvoudigde belastingstelsel. Alle overige handelsondernemingen, ook die met filialen of aparte divisies, en zij die een audit moeten ondergaan, moeten van een toelichting worden voorzien. Anders kunnen zij geen normale controleverklaring verkrijgen.
Hoe een toelichting eruit ziet en wat deze weergeeft
1. Gegevens over het bedrijf: volledige bedrijfsnaam en korte naam, TIN en KPP, registratieadres, betaalrekening, naam en adres van de bank, organisatiestructuur; SDC's (indien aanwezig), principes en bepalingen van grondslagen voor financiële verslaggeving; Aantal werknemers; de samenstelling van de oprichters; informatie over het maatschappelijk kapitaal; de naam van de accountantsorganisatie die het jaarverslag heeft uitgebracht. Statistische codes worden soms gerapporteerd.
2. Soorten activiteiten en het bedrag aan inkomsten dat uit elk soort activiteit wordt ontvangen.
3. De beweging van immateriële activa en vaste activa, het bedrag van de geaccumuleerde afschrijvingen. Er wordt gerapporteerd of een herwaardering van vaste activa heeft plaatsgevonden en of er groepen vaste activa zijn stilgelegd.
4. Financiële investeringen. Als de organisatie heeft geïnvesteerd in het maatschappelijk kapitaal van derde ondernemingen of promessen heeft uitgegeven, dan geeft de toelichting de beweging op de financiële beleggingsrekeningen weer.
5. Analyse van voorraden (onder meer grondstoffen, halffabrikaten, bouwmaterialen, halffabrikaten en onderdelen, brandstof), handelsgoederen en staatsbedrijven, bouw in uitvoering en onderhanden werk, afhankelijk van het type van de activiteiten van de organisatie.
6. Het saldo van fondsen op verrekenings- en andere soorten rekeningen en in de kassa van de onderneming. Als een organisatie geblokkeerde rekeningen heeft met een niet-nulsaldo of een archiefkast, worden deze apart vermeld.
7. De opbouw van lange en korte termijn DZ en KZ. Tegelijkertijd worden achterstallige schulden in beeld gebracht en wordt een lijst opgesteld van debiteuren en crediteurenondernemingen met de grootste schulden. Dit is nodig om de noodzaak van het aanleggen van reserves vast te stellen.
8. Leningen en kredieten op korte en lange termijn. De analyse van de aangetrokken gelden wordt uitgevoerd en de gemiddelde rente op leningen wordt berekend.
9. Reserves en maatschappelijk kapitaal. Indien in het verslagjaar wijzigingen zijn aangebracht in de hoogte van het maatschappelijk kapitaal, wordt een toelichting opgesteld.
10. Verduidelijkingen over de aanwezigheid van onroerend goed dat is verantwoord op rekeningen buiten de balans, indien de waardebedragen aanzienlijk zijn en een impact hebben op financiële activiteiten.
11. Gegevens over afhankelijke of gelieerde personen en verrichte financiële transacties. Transacties met aandeelhouders en verbonden partijen worden apart vermeld.
12. SPOD. Indien zich in de periode tussen het einde van het jaar en het moment van ondertekening van de jaarrekening een gebeurtenis voordoet die kan leiden tot een wijziging in de financiële positie van de organisatie, wordt dit in de boekhouding van het lopende jaar verwerkt zodat er geen vertekening van de financiële overzichten.
De directeur van de organisatie en de hoofdaccountant ondertekenen de toelichting.
