Wetten werken niet alleen binnen een bepaald gebied, maar ook in de tijd. Soms hebben belastingplichtigen te maken met rechtsregels die hun aansprakelijkheid voor misstanden wijzigen. Ze spreken dan van de zogenaamde terugwerkende kracht van de wet. Dit principe vindt beperkte toepassing in wetgeving.
Terugwerkende kracht van de wet die leidt tot verbetering van de situatie van belastingplichtigen
De belastingwetgeving stelt dat die handelingen die de aansprakelijkheid voor overtredingen opheffen of verminderen, en die nieuwe waarborgen scheppen voor de bescherming van de belangen en wettelijke rechten van burgers en rechtspersonen, met terugwerkende kracht werken.
De regels voor de werking van belastingwetten in de tijd zijn duidelijk omschreven in art. 5 van het belastingwetboek. Bij het vaststellen van de rechtsnormen ging de wetgever uit van de beginselen van menselijkheid en rechtvaardigheid. De basis voor dergelijke bepalingen van de wet is de Universele Verklaring van de Rechten van de Mens, evenals het Internationaal Verdrag inzake politieke en burgerrechten.
De algemene regel is als volgt: de onrechtmatigheid van gedrag, de wettigheid ervan, evenals de verantwoordelijkheid voor schending van de rechtsstaat worden bepaald door de huidige wetgeving die op dit moment van kracht is. Het terugwerkende krachtbeginsel is een uitzondering. Het weerspiegelt de mogelijkheid om de nieuwe wet toe te passen op handelingen die hebben plaatsgevonden vóór de inwerkingtreding van voornoemde wet.
Kenmerken van terugwerkende kracht en belastingwetgeving
De terugwerkende kracht van elke wet betekent de toepassing van een rechtsnorm op die omstandigheden die zich voor de inwerkingtreding van de wet hebben voorgedaan.
Volgens de Russische grondwet heeft een wet die de verantwoordelijkheid versterkt of deze voor het eerst vaststelt, geen terugwerkende kracht. Burgers kunnen niet verantwoordelijk worden gehouden voor handelingen die op het moment van hun opdracht niet als strafbaar werden beschouwd. Er kan geen terugwerkende kracht worden verleend aan wetten of handelingen op het gebied van belastingen en heffingen, maar alleen aan die welke gericht zijn op het verbeteren en verlichten van de situatie van belastingbetalers.
Wat worden beschouwd als handelingen die de aansprakelijkheid voor handelingen verminderen? Dit zijn de normen van de wet die de zwaarte van de straf verminderen of de hoogte van de sanctie verlagen. Tegelijkertijd voorziet de wet in de interpretatie van twijfels, dubbelzinnigheden, mogelijke tegenstrijdigheden in het voordeel van belastingbetalers.
Wat gebeurt er als een nieuwe belastingwet een nieuwe belasting of heffing introduceert die eerdere tarieven verhoogt? In dit geval kunnen de normen van de wet niet worden uitgebreid tot gebeurtenissen uit het verleden. Een dergelijke wet heeft geen terugwerkende kracht.
Er zijn uitzonderingen op de terugwerkende kracht van de wet. Een bepaalde rechtshandeling kan terugwerkende kracht hebben als deze rechtstreeks, duidelijk en ondubbelzinnig in het document zelf is vermeld. Deze categorie omvat fiscale handelingen met betrekking tot belastingtarieven, vergoedingen, tarieven, verzekeringspremies.
Als we het hebben over wijzigingen in tarieven en voordelen voor deelnemers aan beleggingscontracten, dan gelden dergelijke wijzigingen niet tot de vervaldatum van het contract of de vervaldatum van de belastingtarieven. De vroegste van deze data wordt in aanmerking genomen.
